租金扣稅2026｜所有租金皆可扣稅？3種情況不能扣

香港寸金尺土，高昂的租金往往佔去上班族一大半的薪酬。幸好，政府近年推出了「住宅租金稅項扣除」計劃，讓一眾租客在報稅時得以減輕財政負擔。由2022/23課稅年度起，只要符合特定條件，大家交租的開支便能化作免稅額。10Life將由淺入深為你拆解租金扣稅的重要概念、扣稅上限、申請資格，並盤點三種不能扣稅的常見情況，助你在新一個報稅季輕鬆省錢。 

• 每名納稅人基本扣稅額為 10 萬元；配合政府鼓勵生育政策，家有 2023 年 10 月底後出生子女的家庭，最高可享 12 萬元扣稅上限。
• 申請核心在於「主要居所」與「打厘印」，納稅人切勿為了節省印花稅而私下簽約，否則將因小失大，喪失巨額扣稅資格。
• 本港業主租住親屬物業，以及已享有公司房屋福利者均不適用於租金扣稅
• 雖然報稅時毋須即時交表，但須妥善保留租約及支付紀錄至少 6 年，以應對稅務局的隨時抽查。 

在探討具體細節前，我們先來了解這項政策的基本邏輯。所謂的租金扣稅，全稱為「住宅租金稅項扣除」，是稅務局由2022/23課稅年度起正式實施的常規稅務優惠。這項政策的初衷，是為了減輕沒有持有任何住宅物業的薪俸稅及個人入息課稅納稅人的生活負擔。

簡單來說，只要你是在香港租屋居住的上班族，每年填寫報稅表時，便可以將該課稅年度內繳交的部分租金支出，用來直接抵銷你的應課稅入息。應課稅入息減少了，你需要繳交的稅款自然亦會相應下降。這對於一直只租不買的市民而言，無疑是一大喜訊，讓大家能將辛苦賺來的資金保留在自己手中作其他規劃。 

了解基本概念後，納稅人最關心的當然是實際能扣減多少稅款。一般而言，每名納稅人於每個課稅年度的住宅租金扣稅上限為港幣十萬元。換言之，即使你每年的租金總支出遠超十萬元，報稅時最多也只能以十萬元來計算稅款扣減。

值得留意的是，政府為鼓勵生育，近年增設了額外的扣稅額度。這項「子女加成」的細節如下：

• 額外扣稅上限：由2024/25課稅年度起，若納稅人於該課稅年度與十八歲以下的子女同住，便可享有額外港幣兩萬元的扣除上限，令總額提升至最高十二萬元。
• 年齡及出生日期限制：要符合加成條件，該名同住子女必須是在2023年10月25日或之後出生。大家報稅時務必釐清出生年份，以免錯誤估算扣稅金額。 

要成功申請扣減，稅務局對你所租住的物業有嚴格的規定，並非隨便租一個地方就能獲批。你必須確保該處所符合以下三大核心要求：

• 「合格住宅」：你租住的物業必須是根據香港法律准許作住宅用途的建築物或其部分。這意味著，如果你租用的是寫字樓、工業大廈或是非法僭建的房屋，一律會被排除在外，不能申請扣除。
• 「主要居所」：納稅人必須將該租住物業用作其在香港境內的唯一或主要居住地方。如果你因為某些原因同時租了兩個單位，你只能就作為主要居所的那一個單位申請租金扣稅。
• 「租約必須打厘印」：要證明租金支出的真實性，納稅人必須持有有效的書面租約，而且該租約必須已根據《印花稅條例》（第 117 章）妥善加蓋印花（即俗稱的「打厘印」）。 

雖然政策旨在惠及廣大租樓一族，但在某些特定情況下，稅務局會拒絕你的扣稅申請。為避免日後空歡喜一場並引發稅務責任，大家必須留意以下三種失去資格的常見情況：

• 「上車人士」：這項政策的原意是幫助無物業人士。因此，只要你在香港境內持有任何住宅物業的法定及實益擁有人身份，即使你因為太遠或單位太小而選擇在外租屋，你也無法享有這項優惠。
• 「租自家房」：為了防止有人濫用政策進行避稅，稅務局明文規定，業主不能是納稅人的「連繫人士」。這包括你的配偶、父母、子女、兄弟姊妹，或者是你控制的法團等。如果業主與你有上述關係，租金便不能扣除。
• 「享有公司租金福利」：如果你的僱主已經為你提供了免費居所，或者向你發放了租金津貼以全數退還你所繳交的租金，由於你已經享受了公司的房屋福利，便不能同時就同一筆租金重複申請稅項扣除。 

在香港，與朋友或伴侶合租單位以分擔租金十分普遍。當涉及多人合租時，扣稅額的分配便會因應租約上的名字而有所不同。以下是兩種常見的合租情況與扣稅分配對比： 

很多居住在公共房屋的市民，每個月也需要向房屋署繳交租金，那麼這筆開支能否用來扣減薪俸稅呢？答案是不能的。

如果納稅人或其同住配偶是香港房屋委員會或香港房屋協會轄下公共租住房屋的租客或認可住客，該單位的租金支出將不獲扣除。背後的原因不難理解，公共房屋本身已經獲得了政府的龐大資助，其租金水平遠遠低於私人市場的市值租金。既然住戶已經享受了政府的公共房屋補貼，便不能再於稅務上獲得雙重優惠。 

申請租金扣稅的手續其實相當簡便。在每年填寫個別人士報稅表時，你只需在相應的部分填上該年度繳交的租金總額即可，遞交表格時毋須即時附上任何證明文件。不過，稅務局有權在事後進行抽查，因此你必須妥善保留以下文件為期六年：

• 已打厘印的書面租約：這是證明租賃關係存在的最重要法律文件，必須妥善保存。
• 租金支付紀錄：用以證明你確實有繳交租金。建議保留銀行轉帳紀錄（如 e-Banking 或轉數快的截圖、銀行月結單），或是支票票根。
• 住址證明：用作證明該租用單位為你的主要居所。常見的有效證明包括水費、電費、煤氣賬單、銀行信件及銀行月結單等。
• 保留印花證明書：須與租約一併保存，以證明有關租約已合法及按時繳納印花稅。 

租金扣稅雖然吸引，但不僅設有固定的扣稅上限，部分人士如「上車人士」等更無緣受惠。如果你希望進一步擴大每年的扣稅方法和額度，又或者剛好未能符合租金扣稅的資格，其實還可以主動出擊，善用市場上其他合資格的扣稅產品。這不僅能合法地大幅減輕稅務負擔，更能為自己的健康與未來提早建立強大的防護網。  

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