2026免稅額全攻略！詳解供養父母、子女等免稅條件

為了幫助打工仔減輕稅務壓力，香港政府提供各種免稅額，只要符合資格，便可從應課稅入息中扣減相關金額，從而減少應繳稅款。

除了每位納稅人都可享有的基本免稅額外，常見免稅額還包括：

• 已婚人士免稅額
• 子女免稅額
• 供養父母／祖父母免稅額
• 供養兄弟姊妹免稅額
• 單親免稅額
• 傷殘人士免稅額
• 傷殘受養人免稅額

本文整合 2025/26 課稅年度最新免稅額金額、申請條件及常見問題，方便一次看清。
 

根據香港稅務局，2025/26年度的個人基本免稅額為 132,000港元，每位納稅人一般都會自動享有基本免稅額，毋須另外申請。不過，如已申請已婚人士免稅額，便不能再同時享有基本免稅額。 

2025/26 課稅年度及各項免稅額 (以港元為單位)：

免稅額與扣稅項目都可以減低應課稅入息，但性質並不相同。
 

免稅額

只要符合資格，即可直接扣減固定金額。

例如：

• 基本免稅額
• 子女免稅額
• 已婚人士免稅額
• 供養父母免稅額

一般毋須有實際支出。

扣稅項目

扣稅額則須有真實開支憑證，且多設上限。

當中最受關注的是「扣稅三寶」——強積金自願性供款、自願醫保，以及合資格延期年金，三者共享每年68,000港元的扣稅上限，兼具節稅與退休規劃雙重效益。

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已婚人士免稅額是把夫婦雙方的基本免稅額合併計算，從而減低整體應課稅入息。

2025/26 課稅年度：

• 基本免稅額：HK$132,000
• 已婚人士免稅額：HK$264,000

由 2026/27 課稅年度起：

• 基本免稅額將增至 HK$145,000
• 已婚人士免稅額將增至 HK$290,000

已婚人士免稅額申請條件

只要在相關課稅年度內任何時間屬合法已婚，一般已有機會申請已婚人士免稅額。
不過，通常需符合以下條件：

• 與配偶並非完全脫離經濟關係
• 並非已正式離婚
• 並非已永久分居

即使在課稅年度內中途結婚，只要該年度內曾合法結婚一天，仍可考慮申請已婚人士免稅額或合併評稅。如已分居或離婚，通常只可各自申請基本免稅額。
 

已婚人士免稅額可以夫妻同時申請嗎？

不可以。同一課稅年度內，已婚人士免稅額只會批給夫婦其中一方，不能由雙方同時申請。如果兩人在報稅表中同時申請，稅務局一般會按資料，自動分配給較有利的一方。
另外，一旦申請已婚人士免稅額，便不能再同時享有個人基本免稅額。
 

配偶長居內地，仍可申請已婚人士免稅額嗎？

有機會。只要婚姻在法律上有效，並與配偶有實際供養或經濟支持關係，即使配偶不是香港居民，仍可能符合申請資格。
關鍵並非居留身份，而是：

• 婚姻是否有效
• 是否存在經濟依附關係

如果只有其中一方有收入，通常由有收入的一方申請會較慳稅。如雙方都有收入，則需比較：

• 各自分開評稅
• 已婚人士免稅額
• 合併評稅

評估哪個方式比較適合你。
 

只要納稅人供養合資格子女，便可申請子女免稅額。

2025/26 課稅年度：

• 每名子女免稅額：HK$130,000
• 適用於第 1 名至第 9 名子女

初生嬰兒可享額外免稅額

自 2023/24 課稅年度起，如子女於該課稅年度出生，可額外再獲 HK$130,000 初生嬰兒免稅額。
即代表：

• 標準子女免稅額：HK$130,000
• 初生嬰兒額外免稅額：HK$130,000

合共可享 HK$260,000 免稅額。

近年政府亦有討論延長「雙倍子女免稅額」安排，例如延伸至出生後首兩個課稅年度。不過，實際安排仍需視乎當年財政預算案及稅務局公布。

子女免稅額年齡限制

子女在課稅年度內，只要符合以下其中一項，一般已可申請：

• 未滿 18 歲
• 18 至未滿 25 歲，並於合資格院校修讀全日制課程

如子女已滿 18 歲，但沒有全日制進修，即使仍由父母供養，通常亦不能再申請子女免稅額。

子女在外國讀書，仍可申請子女免稅額嗎？

只要子女：

• 未滿 25 歲
• 屬全日制課程
• 符合合資格院校要求

即使在海外升學，一般仍可申請子女免稅額。

不過，如屬：

• Working Holiday
• 非全日制課程
• 短期兼讀課程
• 學徒計劃

通常不符合資格。

父母如何分配子女免稅額？

如夫婦同住且沒有分居，同一名子女的免稅額一般只能由其中一方全數申請，不能拆分。夫婦需自行協議由哪一方申請。另一方則不應在報稅表再次填報。

如夫婦已分居或離婚，則可能按實際供養情況分配。如無法達成共識，稅務局有權按資料作出決定。
 

每名合資格受養兄弟姊妹，可申請 HK$37,500 免稅額。

申請條件

受養兄弟姊妹必須屬以下其中一類：

• 未滿 18 歲
• 18 至未滿 25 歲並修讀全日制課程
• 18 歲或以上，但因身體或精神問題無法工作

另外，納稅人或其配偶必須在該課稅年度內獨力供養或主力供養該名兄弟姊妹。

哪些人屬合資格兄弟姊妹？

除了親生兄弟姊妹外，以下人士亦可能符合資格：

• 同父異母／同母異父兄弟姊妹
• 領養兄弟姊妹
• 繼父母子女

只要在法律上屬兄弟姊妹關係即可。

可以多人同時申請嗎？

不可以。同一名受養人於同一課稅年度，只能由一名納稅人申請。如有多名人士同時符合資格，需自行協議由誰申請，否則稅務局可能不會批出免稅額。

只要納稅人供養父母、祖父母或外祖父母，並符合指定條件，便有機會申請供養父母免稅額。

哪些人屬合資格受養人？

一般包括：

• 親生父母
• 養父母
• 繼父母
• 祖父母
• 外祖父母

只要屬直系尊親屬，一般已有機會符合資格。

如同時符合基本及同住條件：

每名受養長者最高可享 HK$100,000 免稅額

如何才算「同住」？

一般指納稅人與受養人在同一住址連續同住至少 6 個月。短暫外遊、探親或住院，通常不會視為中斷同住。

如何才算「供養」？

供養是指納稅人或其配偶實際承擔受養人的生活開支。包括：

• 家用
• 食宿
• 醫療費用
• 護理開支
• 藥物支出

未必一定要求每月固定金額或銀行轉帳，但需反映確實有承擔其生活需要。

父母仍在職，可以申請供養父母免稅額嗎？

可以。

即使父母仍有工作及收入，只要符合以下條件，仍有機會申請：

• 年滿 55 歲或以上
• 通常居於香港
• 與納稅人同住至少 6 個月；或
• 全年供養不少於 HK$12,000

即使父母仍有收入，亦不代表一定不能申請。

可以兄弟姊妹同時申請嗎？

不可以。

同一名受養父母／祖父母於同一課稅年度內，只能由其中一名子女或其配偶申請。如有多名子女同時供養，建議先協調由哪一方申請。

2025/26 課稅年度的單親免稅額為 HK$132,000。金額屬固定額度，與子女人數無關。

單親免稅額三大條件

納稅人一般需同時符合以下條件：

1. 屬單身、喪偶或與配偶分居

即在相關課稅年度內，並非「已婚人士」。

2. 獨力或主力撫養子女

納稅人需為子女主要照顧者，包括：

• 日常照顧
• 教育安排
• 生活支援

而非只是偶爾提供財政支援。

3. 已成功申請子女免稅額

如該年度內沒有合資格子女；或子女免稅額由另一方申請，則通常不能再申請單親免稅額。

如納稅人在相關課稅年度內符合「政府傷殘津貼計劃」資格，便有機會申請傷殘人士免稅額。
即使實際上沒有領取傷殘津貼，只要符合資格，一般仍可申請。
傷殘人士免稅額金額

自 2018/19 課稅年度起：每年免稅額：HK$75,000

該免稅額可與其他免稅額同時使用，例如：

• 基本免稅額
• 已婚人士免稅額
• 子女免稅額
• 供養父母免稅額

如何申請？

一般只需在 BIR60 報稅表相關欄位填報即可。
如有需要，稅務局可能要求提交：

• 醫生證明
• 醫療評估報告
• 傷殘資格證明
   

如納稅人供養符合政府傷殘津貼資格的家屬，可額外申請傷殘受養人免稅額。而且，這筆免稅額是在原有受養人免稅額之上「額外增加」。

哪些家屬屬合資格？

• 配偶
• 子女
• 父母
• 祖父母／外祖父母
• 兄弟姊妹
• 配偶的上述親屬

只要由納稅人或非分居配偶實際供養，一般已有機會符合資格。

傷殘受養人免稅額金額：每名合資格傷殘受養人可享 HK$75,000 免稅額

不過需要「逐名計算」。

例如：
供養兩名合資格傷殘家屬，理論上可申請兩份 HK$75,000

會取代其他免稅額嗎？

不會。傷殘受養人免稅額是額外增加，不會取代原有：

• 子女免稅額
• 供養父母免稅額
• 供養兄弟姊妹免稅額

如果發現漏報免稅額（例如父母免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等），通常可以透過申請更改評稅或反對通知書去補回，視乎你有沒有已收到「評稅通知書」。​

未出評稅通知書的情況

• 盡快用書面或網上系統（eTAX）通知稅務局，更正該年度報稅表的資料，例如補充申報配偶、父母或子女資料。​
• 保留相關證明，例如結婚證明、子女出生證、供養父母的入數紙等，以備稅局要求提交。​

已收到評稅通知書的情況

• 如已收到《評稅通知書》，一般可在通知書日期起 1 個月內，以「反對」方式要求更改，理由可以寫「漏申某某免稅額」，並附上資料。​
• 若已過了 1 個月反對期，但有充份理由（例如真的不熟悉條文），亦可寫信要求「更改評稅」，稅務局有酌情權在 6 年內作出更改及退回多繳稅款。​

本文最後更新日期：2026年5月13日

子女免稅額可以父母各分一半嗎？

一般不可以。如夫婦同住且未分居，同一名子女通常只能由其中一方全數申請。

父母有收入，是否一定不能申請供養父母免稅額？

不是。只要符合年齡、居港及供養要求，即使父母仍有收入，仍有機會申請。

漏報免稅額一定追不回嗎？

不一定。一般仍可透過反對通知書或更改評稅申請補回。

有什麼交稅方式？

香港稅務局提供多種繳稅方式，包括：

• 網上銀行／手機銀行 
• PPS 
• 銀行 ATM  
• 便利店 
• 郵寄支票 

實際繳款安排及限期，需以稅單列明資料為準。立即閱讀【交稅方法】10大繳稅方式一次看懂，再也不怕漏繳或延遲繳稅了！

如何報稅？

目前有兩種報稅方式：紙本報稅及eTax 網上報稅。

BIR60 報稅表應該點填？

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