【暫繳稅】如何申請緩繳暫繳稅？誰可以申請？

收到稅單後，納稅人需繳交當年度的稅款，同時支付下一年度的暫繳稅。但甚麼是暫繳稅？為甚麼需要交暫繳稅？如果一時手頭緊，可否申請暫緩繳納？ 緩繳暫繳稅可以減幾多？今次10Life 將為大家詳細解說暫繳稅的計算方法，並分享詳細的申請緩繳暫繳稅教學。

暫繳稅，又稱預繳稅（英文 Provisional Tax），是香港稅務局根據《稅務條例》要求，稅務局會按納稅人上一年度的入息評估下一年度的稅款，並提前向納稅人收取暫繳稅。而在下一年稅度，已繳的暫繳稅會用來抵扣應繳稅款，換句話說，如果多繳了稅款，則可抵消下一年的暫繳稅。暫繳稅適用於薪俸稅、利得稅和物業稅，是每位納稅人每年的稅務責任，除非有充分理由並符合條件，才可以申請暫緩繳納。

需注意，如果是第一次報稅，便需一次過繳交兩個年度的稅款，包括當年度稅款和下一年度的暫繳稅。由於沒有過往的暫繳稅扣除，首次報稅者容易忽略部分稅務負擔而出現預算不足的情況，因此需提前做好資金規劃。即時了解自己今年需要交幾多稅，做好財務規劃，就萬無一失。

如上提及，暫繳稅的計算方法是基於上一課稅年度的入息和扣減項目進行估算，提前向當局繳稅以幫助納稅人分攤稅務負擔，避免一次性支付大筆稅款的壓力。

暫繳稅的計算公式： 上年度入息 – 上年度申報的扣減項目 – 上年度申報的免稅額

例如，上一年度的薪俸稅應繳稅額為20,000元，則2024/25年度暫繳稅額同為20,000元。然而，由於政府近年實施稅務寬減政策（如100%稅務寬免，上限10,000元），稅務局在計算暫繳稅時通常不會提前扣除這些寬減金額，因為下一年度的稅務寬減措施需等到財政預算案通過後才能確定。因此，暫繳稅金額有時會高於實際應繳稅款，乃屬正常。

而對於自僱人士或業務經營人士，暫繳利得稅則依據上一年度的應評稅利潤額，扣除可抵銷的虧損額後計算。

在收到稅單後，大家應仔細核對，確保已備妥稅款。如果一時手頭緊，則可以考慮申請暫緩繳稅。

想知道暫繳稅的繳交時間，大家不妨查看稅單上用紅字標示的繳稅日期。一般來說：

• 1月至3月：繳交該課稅年度的應繳稅項，涵蓋去年4月至12月的估算收入稅款。
• 4月至6月：繳交下一課稅年度的暫繳稅，涵蓋1月至3月的估算收入稅款。

在一般的情況下，暫繳稅並不會退回，因為是稅務局基於估算進行的預收。但如果實際收入低於預期，例如去年有較高花紅導致暫繳稅較多，但今年沒有花紅，納稅人可以申請調整暫繳稅金額，或在年度結算時獲得退稅。另外，如果納稅人在來年中斷工作、失業或退休，導致應課稅收入減少，則有機會在下年度的稅款扣減。

暫繳稅必須按時繳交，即使收入減少，也需要在規定期限內申請緩繳暫繳稅或分期繳稅。否則的話，稅務局會徵收稅款總額的5%作為罰款；若遲交超過半年，更會額外加收10%的附加費。若欠稅持續超過半年或以上，稅務局可能採取更嚴重的行動，例如向法院起訴、扣押財產，甚至禁止離境。如果手頭緊，建議盡早申請緩繳暫繳稅，避免帶來不必要的法律風險。

甚麼情況可申請緩繳暫繳稅？

打工仔想就薪俸稅申請緩繳暫繳稅，需要符合以下的條件：

• 納稅人有資格享受未計入暫繳稅的免稅額，例如新生子女的子女免稅額或父母符合條件的供養免稅額。
• 如果該課稅年度的應課稅收入少於上一年度或暫繳稅年度估計收入的90%。
• 該年度增加了個人進修開支、退休計劃供款、居所貸款利息、自願醫保保費等扣除項目。
• 納稅人因失業、退休等原因停止令入息減少。
• 就上一年度的薪俸稅評稅提出反對。

對於自僱人士或經營業務的納稅人，則需要符合以下的條件：

• 該課稅年度的應評稅利潤少於或可能少於上一年度的90%，或者低於暫繳稅年度的估算利潤的90%，並提交相關證明文件（包括至少8個月的簽妥帳目）。
• 如果虧損抵扣額被遺漏或金額不正確。
• 因停止經營業務導致評稅利潤減少
• 選擇個人入息課稅方法而可能減少稅款。
• 對上一年度的利得稅評稅提出反對

如何申請？

申請緩繳暫繳稅的方法十分簡單，納稅人可以選擇書面形式或「稅務易」系統提交。

書面形式

如果選擇以書面提交，可到稅務局網站下載 IR1121 表格，填寫稅單號碼、繳稅日期及申請理由等基本資料，然後提交致：

• 郵寄：地址為香港九龍啟德協調道5號稅務中心，收件人是稅務局局長。
• 傳真：號碼為 2519 6896。

透過「稅務易」

如果納稅人已開道「稅務易」帳戶，可以直接「稅務易」系統提交申請，並會即時收到確認通知。未開道，即睇「稅務易」開戶方法。

有沒有申請限期？

如果想申請暫緩暫繳稅，必須在規定時間內完成。期限為繳稅限期的28天前或稅單發出後的14天內，以較遲的日期為準，大家亦可留意稅單上列明的截止日期。如果分為兩期交稅，即使已繳第一期稅款，仍然可以申請暫緩第二期的部分或全部稅款，但需遵守《稅務條例》的規定。

暫緩繳納暫繳稅可以減幾多？

很多人都以為申請緩繳暫繳稅，就可以獲得全免。但事實上並非如此，暫緩繳納的金額是根據收入減少的比例來計算，即是如果納稅人的收入減少了10%，暫緩繳納的暫繳稅也會相應減少10%。這是稅務局根據實際情況進行的合理調整，而不是全面免除暫繳稅款。

虛報緩繳暫繳稅的申請有何後果？

虛假陳述以申請暫緩繳納暫繳稅屬於逃稅行為，是嚴重的刑事罪行。《稅務條例》明確規定，納稅人可向稅務局局長以指定理由申請緩繳暫繳稅，但必須提供真實和準確的資料。如果蓄意提供虛假資料，一經定罪，最高可被判處3年監禁和5萬元罰款，另加一筆相等於少繳稅款三倍的罰款。過往已有不少案例發生，所以大家切勿以身試法，如果想申請緩繳暫繳稅要如實上報，同時記得乖乖交稅。想知有甚麼方法交稅，可閱讀《【交稅方法2024】遲交稅可大可少 ，即睇9大交稅方法及繳稅注意事項》。

未符合申請緩繳暫繳稅，但又想慳稅？可以考慮合資格延期年金保單（QDAP），可每年帶來最多60,000元的稅務扣除額，加上可扣稅強積金自願性供款（TVC）及自願醫保計劃（VHIS），就可獲得高達68,000元或以上的扣稅額。不過在選擇扣稅年金時，要先了解投保目的，究竟是為了儲蓄、退休規劃、還是對沖長壽風險，並按照生活水平及財務狀況，揀選合適的供款額、入息期及年金收入等。如果想知道更多挑選扣稅年金的技巧及注意事項，不妨賜電或WhatsApp37051599，向10Life保險顧問查詢。

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本文最後更新日期：2024年12月3日